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国家开放大学会计准则专题
下列各项中，不应当终止确认相关金融资产的是（ ）。
选择一项：
a.
企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权
b.
企业以不附追索权方式出售金融资产
c.
企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购
d.
企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权
下列交易或事项中，影响企业当期利润表中营业利润金额的有（ ）。 a. 计提固定资产减值准备 b. 出售原材料并结转成本 c. 按产品销售数量支付专利技术转让费 d. 固定资产报废发生的净损失
甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×18年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元。2×19年度，甲公司计提工资薪金9600万元，实际发放8000万元。发生职工教育经费180万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有（ ）。 a. 应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产20万元 b. 应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异1600万元 c. 职工教育经费税前可扣除200万元 d. 应付职工薪酬不产生暂时性差异
下列关于中期财务报告确认与计量的说法中，正确的有（ ）。 a. 企业取得季节性、周期性或者偶然性收入，应当在发生时予以确认和计量，应当在中期财务报表中预计或者递延 b. 企业在会计年度中不均匀发生的费用，应当在发生时予以确认和计量，不应在中期财务报表中预提或者待摊，但会计年度末允许预提或者待摊的除外 c. 中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报告所采用的原则相一致 d. 在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量
2×15年1月1日，甲公司从非关联方购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2×15年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的本年净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。2×15年年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为800万元。2×16年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为4500万元，无其他所有者权益变动。2×16年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。不考虑其他因素，下列各项关于合并财务报表列报的表述中，正确的有（ ）。 a. 2×15年度少数股东损益为400万元 b. 2×16年12月31日少数股东权益为0 c. 2×16年度少数股东损益为-900万元 d. 2×16年12月31日归属于母公司股东权益为4400万元
2×12年12月母公司将一批成本为240万元的产品销售给子公司，销售价格为300万元。至年末该产品仍有50%没有实现对外销售，形成存货。2×13年2月母公司又将成本为150万元的同类商品以180万元的价格销售给子公司，2×13年4月子公司将上述存货中部分对外销售，销售价格为275万元，销售成本为210万元，其余没有实现对外销售，子公司采用先进先出法对发出存货进行核算。不考虑所得税等其他因素的影响，2×13年年末编制合并财务报表时，下列抵销分录中正确的有（ ）。 a. 借：营业收入 180 贷：营业成本 180 b. 借：未分配利润——年初 30 贷：营业成本 30 c. 借：营业收入 150 贷：营业成本 150 d. 借：营业成本 20 贷：存货 20
2×13年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，实际支付款项3800万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产账面价值为16000万元（与公允价值相等）。2×13年度，A公司实现净利润1000万元，因非投资性房地产转换为以公允价值进行后续计量的投资性房地产增加其他综合收益400万元。2×14年1～3月份，A公司实现净利润200万元，宣告分派现金股利300万元（A公司股东大会决定于2×14年4月20日发放该现金股利），无其他所有者权益变动。2×14年4月1日，甲公司持有A公司25％股权的公允价值为5000万元，A公司可辨认净资产公允价值为18000万元。2×14年4月1日，甲公司支付8000万元的价格取得B公司持有的A公司40％股权（包含已宣告但尚未发放的现金股利）。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同。甲公司与A公司和B公司在此项交易之前不存在关联方关系且未发生其他交易。不考虑其他因素，下列有关甲公司个别财务报表和合并财务报表的会计处理中，表述正确的有（ ）。 a. 该项企业合并影响甲公司2×14年合并利润表“投资收益”项目的金额为775万元 b. 甲公司在购买日应确认的商誉为1300万元 c. 购买日甲公司个别财务报表中该项投资的初始投资成本为12205万元 d. 购买日甲公司合并财务报表中该项投资的合并成本为13000万元
下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（ ）。 a. 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出 b. 季节性停用的固定资产 c. 正在改扩建而停止使用的固定资产 d. 大修理停用的固定资产
关于无形资产的核算与固定资产核算，下列说法正确的是（ ）。 a. 固定资产计提折旧与无形资产摊销的起止时间的确认原则不同 b. 固定资产与无形资产的后续支出的处理思路相同 c. 计提减值准备的思路相同 d. 固定资产计提折旧与无形资产成本的摊销的处理思路相同
企业按期（月）计提无形资产的摊销，借方科目有可能为（ ）。 a. 管理费用 b. 制造费用 c. 销售费用 d. 其他业务成本
对于涉及多项资产收到补价的非货币性资产交换（具有商业实质），在确定换入资产的入账价值时需要考虑的因素有（ ）。 a. 换入资产的公允价值 b. 收到对方支付的补价 c. 换出资产的销项税 d. 换入资产的进项税
企业发生的销货退回，属于本年度销售的，应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本，如果是以前年度销售的，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理。（ ） 选择一项： 对 错
商业折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。（ ） 选择一项： 对 错
资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。（ ） 选择一项： 对 错
资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。（ ） 选择一项： 对 错
下列交易或事项中，影响企业当期利润表中营业利润金额的有（ ）。 a. 计提固定资产减值准备 b. 出售原材料并结转成本 c. 按产品销售数量支付专利技术转让费 d. 固定资产报废发生的净损失
甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×18年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元。2×19年度，甲公司计提工资薪金9600万元，实际发放8000万元。发生职工教育经费180万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有（ ）。 a. 应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产20万元 b. 应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异1600万元 c. 职工教育经费税前可扣除200万元 d. 应付职工薪酬不产生暂时性差异
下列关于中期财务报告确认与计量的说法中，正确的有（ ）。 a. 企业取得季节性、周期性或者偶然性收入，应当在发生时予以确认和计量，应当在中期财务报表中预计或者递延 b. 企业在会计年度中不均匀发生的费用，应当在发生时予以确认和计量，不应在中期财务报表中预提或者待摊，但会计年度末允许预提或者待摊的除外 c. 中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报告所采用的原则相一致 d. 在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量
2×15年1月1日，甲公司从非关联方购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2×15年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的本年净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。2×15年年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为800万元。2×16年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为4500万元，无其他所有者权益变动。2×16年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。不考虑其他因素，下列各项关于合并财务报表列报的表述中，正确的有（ ）。 a. 2×15年度少数股东损益为400万元 b. 2×16年12月31日少数股东权益为0 c. 2×16年度少数股东损益为-900万元 d. 2×16年12月31日归属于母公司股东权益为4400万元
2×12年12月母公司将一批成本为240万元的产品销售给子公司，销售价格为300万元。至年末该产品仍有50%没有实现对外销售，形成存货。2×13年2月母公司又将成本为150万元的同类商品以180万元的价格销售给子公司，2×13年4月子公司将上述存货中部分对外销售，销售价格为275万元，销售成本为210万元，其余没有实现对外销售，子公司采用先进先出法对发出存货进行核算。不考虑所得税等其他因素的影响，2×13年年末编制合并财务报表时，下列抵销分录中正确的有（ ）。 a. 借：营业收入 180 贷：营业成本 180 b. 借：未分配利润——年初 30 贷：营业成本 30 c. 借：营业收入 150 贷：营业成本 150 d. 借：营业成本 20 贷：存货 20
2×13年1月1日，甲公司取得A公司25%的股份，实际支付款项3800万元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产账面价值为16000万元（与公允价值相等）。2×13年度，A公司实现净利润1000万元，因非投资性房地产转换为以公允价值进行后续计量的投资性房地产增加其他综合收益400万元。2×14年1～3月份，A公司实现净利润200万元，宣告分派现金股利300万元（A公司股东大会决定于2×14年4月20日发放该现金股利），无其他所有者权益变动。2×14年4月1日，甲公司持有A公司25％股权的公允价值为5000万元，A公司可辨认净资产公允价值为18000万元。2×14年4月1日，甲公司支付8000万元的价格取得B公司持有的A公司40％股权（包含已宣告但尚未发放的现金股利）。进一步取得投资后，甲公司能够对A公司实施控制。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同。甲公司与A公司和B公司在此项交易之前不存在关联方关系且未发生其他交易。不考虑其他因素，下列有关甲公司个别财务报表和合并财务报表的会计处理中，表述正确的有（ ）。 a. 该项企业合并影响甲公司2×14年合并利润表“投资收益”项目的金额为775万元 b. 甲公司在购买日应确认的商誉为1300万元 c. 购买日甲公司个别财务报表中该项投资的初始投资成本为12205万元 d. 购买日甲公司合并财务报表中该项投资的合并成本为13000万元
下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（ ）。 a. 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出 b. 季节性停用的固定资产 c. 正在改扩建而停止使用的固定资产 d. 大修理停用的固定资产
关于无形资产的核算与固定资产核算，下列说法正确的是（ ）。 a. 固定资产计提折旧与无形资产摊销的起止时间的确认原则不同 b. 固定资产与无形资产的后续支出的处理思路相同 c. 计提减值准备的思路相同 d. 固定资产计提折旧与无形资产成本的摊销的处理思路相同
企业按期（月）计提无形资产的摊销，借方科目有可能为（ ）。 a. 管理费用 b. 制造费用 c. 销售费用 d. 其他业务成本
对于涉及多项资产收到补价的非货币性资产交换（具有商业实质），在确定换入资产的入账价值时需要考虑的因素有（ ）。 a. 换入资产的公允价值 b. 收到对方支付的补价 c. 换出资产的销项税 d. 换入资产的进项税
企业发生的销货退回，属于本年度销售的，应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本，如果是以前年度销售的，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理。（ ） 选择一项： 对 错
商业折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。（ ） 选择一项： 对 错
资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税收对资产的入账价值不同所产生的。（ ） 选择一项： 对 错
资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。（ ） 选择一项： 对 错