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国家开放大学 高级财务会计
A公司是B公司的母公司，在20×7年末的资产负债表中，A公司的存货为l100万元，B公司则是900万元。当年9月12日A公司向B公司销售商品，售价为80万元，商品成本为60万元， 乙公司当年售出了其中的40％，假定不考虑所得税等因素的影响。则合并后的存货项目的金额为( )万元。
选择一项：
A.
1980
B.
1992
C.
1988
D.
2000
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营政策。2015年4月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。2015年12月31日，乙公司对外销售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。 甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2015年12月31日在合并财务报表中因该业务应列示的递延所得税资产为（ ）万元。 选择一项： A. 115 B. 100 C. 25 D. 95
子公司上期用10000元将母公司成本为8000元的货物购入，全部形成存货，本期销售70％，售价9000元；子公司本期又用20000元将母公司成本为17000元的货物购入，没有对外销售，全部形成存货。假定不考虑所得税等因素的影响。针对此业务，母公司合并报表时的抵销分录应该是（ ）。 选择一项： A. 借：营业收入 10 000 贷：营业成本 8 000 存货 2 000 借：营业收入 20 000 贷：营业成本 17 000 存货 3 000 B. 借：营业收入 30 000 贷：营业成本 25 000 存货 5 000 C. 借：未分配利润——年初 8 000 贷：营业成本 8 000 借：营业收入 17 000 贷：营业成本 17 000 借：营业成本 3 000 贷：存货 3 000 D. 借：未分配利润——年初 2 000 贷：营业成本 2 000 借：营业收入 20 000 贷：营业成本 20 000 借：营业成本 3 600 贷：存货 3 600
甲公司为乙公司的母公司，2015年集团内部应收账款期末余额为1500万元，甲、乙公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。 甲公司和乙公司的所得税税率均为25％。2015年对该项内部应收账款所涉及的递延所得税应编制的抵销分录是（ ）。 选择一项： A. 不作抵销处理 B. 借：递延所得税负债 150000 贷：所得税费用 150000 C. 借：所得税费用 37 500 贷：递延所得税资产 37 500 D. 借：递延所得税资产 37 500 贷：所得税费用 37 500
甲公司是乙公司的母公司，20×8年6月20日，甲公司将其生产的机器设备出售给乙公司，甲公司该机器的售价为1 200 000元，成本为900 000元。乙公司将该机器作为固定资产使用，按5年的使用期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税等因素的影响。甲公司在编制20×9年末合并资产负债表时，应调增“固定资产”项目的金额为（ ）万元。 选择一项： A. 24 B. 9 C. 6 D. 3
A公司持有B公司80%的股权，系B公司的母公司，A公司将其生产的机器设备出售给B公司，B公司将该机器作为固定资产使用。A公司该机器的售价为120 000元，成本为90 000元，款项以银行存款支付。假设固定资产使用期限为5年，B公司采用使用年限平均法计提折旧，B公司为商业企业。假定该固定资产期末可收回金额为90 000元。A公司和B公司适用的企业所得税税率均为25%。假设该固定资产在交易当年按12个月计提折旧，针对此业务，A公司在合并财务报表工作底稿中应确认递延所得税资产及所得税费的金额应为（ ）元。 选择一项： A. 0 B. 1 500 C. 6 000 D. 4 500
股权取得日后连续各期编制合并财务报表时，（ ）。 选择一项： A. 在上期合并报表的基础上流动编制本期合并报表 B. 仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响 C. 不用考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响 D. 合并资产负债表可在上期合并报表的基础上编制，其他合并报表应重新以母子公司个别财务报表为依据编制
B公司为A公司的子公司。本期A公司销售给B公司甲商品60 000元，其成本为48 000元，款项已存入银行，该产品在B公司全部未实现对外销售。期末，甲产品的可变现净值为57 000元。假设A公司和B公司适用的企业所得税税率均为25%。请确定，A公司在合并财务报表工作底稿中应确认递延所得税资产的金额应为（ ）元。 选择一项： A. 4 500 B. 1 500 C. 0 D. 2 250
股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般包括（ ）。 选择一项或多项： A. 将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销 B. 母公司与子公司以及子公司之间的内部交易事项的抵销 C. 母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销 D. 母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 E. 母公司与子公司以及子公司之间的内部债权债务的抵销
母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中可能涉及的项目有（ ）。 选择一项或多项： A. 未分配利润——年初 B. 管理费用 C. 固定资产——累计折旧 D. 固定资产——原价 E. 递延所得税资产
如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未实现对外销售，本期又发生了新的内部存货交易且尚未对外销售，假定不考虑所得税等因素的影响。在顺销和平销的情况下，应编制的抵消分录包括（ ）。 选择一项或多项： A. 借：未分配利润——年初 贷：营业成本 B. 借：营业收入 贷：营业成本 C. 借：营业成本 贷：存货 D. 借：未分配利润——年初 贷：存货 E. 借：营业成本 贷：未分配利润——年初
在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备等的情况下，在第二期及以后各期编制合并财务报表时应（ ）。 选择一项或多项： A. 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 B. 抵销内部交易固定资产上期期末“固定资产——减值准备”的余额，即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和 C. 将当期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销 D. 将以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和予以抵销 E. 抵销以前各期内部固定资产交易对递延所得税资产或递延所得税负债的影响
将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有（ ）。 选择一项或多项： A. 应付票据 B. 持有至到期投资 C. 预付账款 D. 预收账款 E. 应收票据
甲公司是乙公司的母公司，20×8年末甲公司应收乙公司账款为800万元，甲公司坏账准备计提比例均为10％。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。对此，编制20×8年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有( )。 选择一项或多项： A. 借：所得税费用 200 000 贷：递延所得税资产 200 000 B. 借：递延所得税资产 200 000 贷：所得税费用 200 000 C. 借：资产减值损失 100 000 贷：应收账款——坏账准备 100 000 D. 借：应收账款——坏账准备 800 000 贷：资产减值损失 800 000 E. 借：应付账款 8 000 000 贷：应收账款 8 000 000
乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为20万元，货款到年底时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为( )。 选择一项或多项： A. 借：应收账款——坏账准备 10 000 贷：资产减值损失 10 000 B. 借：应收账款 20 000 贷： 应付账款 20 000 C. 借：应付账款 200 000 贷：应收账款 200 000 D. 借：所得税费用 2500 贷：递延所得税资产 2500 E. 借：资产减值损失 1 000 贷：应收账款——坏账准备 1 000
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营政策。2015年4月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。2015年12月31日，乙公司对外销售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。 甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2015年12月31日在合并财务报表中因该业务应列示的递延所得税资产为（ ）万元。 选择一项： A. 115 B. 100 C. 25 D. 95
子公司上期用10000元将母公司成本为8000元的货物购入，全部形成存货，本期销售70％，售价9000元；子公司本期又用20000元将母公司成本为17000元的货物购入，没有对外销售，全部形成存货。假定不考虑所得税等因素的影响。针对此业务，母公司合并报表时的抵销分录应该是（ ）。 选择一项： A. 借：营业收入 10 000 贷：营业成本 8 000 存货 2 000 借：营业收入 20 000 贷：营业成本 17 000 存货 3 000 B. 借：营业收入 30 000 贷：营业成本 25 000 存货 5 000 C. 借：未分配利润——年初 8 000 贷：营业成本 8 000 借：营业收入 17 000 贷：营业成本 17 000 借：营业成本 3 000 贷：存货 3 000 D. 借：未分配利润——年初 2 000 贷：营业成本 2 000 借：营业收入 20 000 贷：营业成本 20 000 借：营业成本 3 600 贷：存货 3 600
甲公司为乙公司的母公司，2015年集团内部应收账款期末余额为1500万元，甲、乙公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，税法规定，计提的减值准备在未发生实际损失前不得税前扣除。 甲公司和乙公司的所得税税率均为25％。2015年对该项内部应收账款所涉及的递延所得税应编制的抵销分录是（ ）。 选择一项： A. 不作抵销处理 B. 借：递延所得税负债 150000 贷：所得税费用 150000 C. 借：所得税费用 37 500 贷：递延所得税资产 37 500 D. 借：递延所得税资产 37 500 贷：所得税费用 37 500
甲公司是乙公司的母公司，20×8年6月20日，甲公司将其生产的机器设备出售给乙公司，甲公司该机器的售价为1 200 000元，成本为900 000元。乙公司将该机器作为固定资产使用，按5年的使用期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。假定不考虑所得税等因素的影响。甲公司在编制20×9年末合并资产负债表时，应调增“固定资产”项目的金额为（ ）万元。 选择一项： A. 24 B. 9 C. 6 D. 3
A公司持有B公司80%的股权，系B公司的母公司，A公司将其生产的机器设备出售给B公司，B公司将该机器作为固定资产使用。A公司该机器的售价为120 000元，成本为90 000元，款项以银行存款支付。假设固定资产使用期限为5年，B公司采用使用年限平均法计提折旧，B公司为商业企业。假定该固定资产期末可收回金额为90 000元。A公司和B公司适用的企业所得税税率均为25%。假设该固定资产在交易当年按12个月计提折旧，针对此业务，A公司在合并财务报表工作底稿中应确认递延所得税资产及所得税费的金额应为（ ）元。 选择一项： A. 0 B. 1 500 C. 6 000 D. 4 500
股权取得日后连续各期编制合并财务报表时，（ ）。 选择一项： A. 在上期合并报表的基础上流动编制本期合并报表 B. 仍要考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响 C. 不用考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响 D. 合并资产负债表可在上期合并报表的基础上编制，其他合并报表应重新以母子公司个别财务报表为依据编制
B公司为A公司的子公司。本期A公司销售给B公司甲商品60 000元，其成本为48 000元，款项已存入银行，该产品在B公司全部未实现对外销售。期末，甲产品的可变现净值为57 000元。假设A公司和B公司适用的企业所得税税率均为25%。请确定，A公司在合并财务报表工作底稿中应确认递延所得税资产的金额应为（ ）元。 选择一项： A. 4 500 B. 1 500 C. 0 D. 2 250
股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般包括（ ）。 选择一项或多项： A. 将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销 B. 母公司与子公司以及子公司之间的内部交易事项的抵销 C. 母公司投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销 D. 母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 E. 母公司与子公司以及子公司之间的内部债权债务的抵销
母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中可能涉及的项目有（ ）。 选择一项或多项： A. 未分配利润——年初 B. 管理费用 C. 固定资产——累计折旧 D. 固定资产——原价 E. 递延所得税资产
如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未实现对外销售，本期又发生了新的内部存货交易且尚未对外销售，假定不考虑所得税等因素的影响。在顺销和平销的情况下，应编制的抵消分录包括（ ）。 选择一项或多项： A. 借：未分配利润——年初 贷：营业成本 B. 借：营业收入 贷：营业成本 C. 借：营业成本 贷：存货 D. 借：未分配利润——年初 贷：存货 E. 借：营业成本 贷：未分配利润——年初
在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备等的情况下，在第二期及以后各期编制合并财务报表时应（ ）。 选择一项或多项： A. 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 B. 抵销内部交易固定资产上期期末“固定资产——减值准备”的余额，即以前各期多计提及冲销的固定资产减值准备之和 C. 将当期就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销 D. 将以前各期就未实现内部销售利润计提的折旧之和予以抵销 E. 抵销以前各期内部固定资产交易对递延所得税资产或递延所得税负债的影响
将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有（ ）。 选择一项或多项： A. 应付票据 B. 持有至到期投资 C. 预付账款 D. 预收账款 E. 应收票据
甲公司是乙公司的母公司，20×8年末甲公司应收乙公司账款为800万元，甲公司坏账准备计提比例均为10％。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。对此，编制20×8年合并报表工作底稿时应编制的抵销分录有( )。 选择一项或多项： A. 借：所得税费用 200 000 贷：递延所得税资产 200 000 B. 借：递延所得税资产 200 000 贷：所得税费用 200 000 C. 借：资产减值损失 100 000 贷：应收账款——坏账准备 100 000 D. 借：应收账款——坏账准备 800 000 贷：资产减值损失 800 000 E. 借：应付账款 8 000 000 贷：应收账款 8 000 000
乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为20万元，货款到年底时尚未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵销分录为( )。 选择一项或多项： A. 借：应收账款——坏账准备 10 000 贷：资产减值损失 10 000 B. 借：应收账款 20 000 贷： 应付账款 20 000 C. 借：应付账款 200 000 贷：应收账款 200 000 D. 借：所得税费用 2500 贷：递延所得税资产 2500 E. 借：资产减值损失 1 000 贷：应收账款——坏账准备 1 000