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黑龙江开放大学审计学
【资料】
20×3年4月，某会计师事务所对丙公司20×2年度财务报表情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：
1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。
2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。
3．审计人员发现丙公司于20×2年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2 000万元，已提折旧800万元，减值准备为O。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资400万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2 400万元。
4．审计人员发现丙公司20×2年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。
审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行了审查，判断固定资产计提的折旧额无异常情况。
【要求】
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料1”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测试的有：
多选题 (0.5 分) 0.5分
A.
验证固定资产的新增手续是否齐全
B.
审查固定资产报废是否经过审批
C.
检查固定资产入账价值的正确性
D.
验证固定资产验收部门工作的独立性
针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：
多选题 (0.3 分) 0.3分
A.
产权证明书
B.
财产税单
C.
固定资产明细账
D.
购货发票
针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：
单选题 (0.3 分) 0.3分
A.
调减固定资产700万元
B.
调减固定资产750万元
C.
调减固定资产850万元
D.
调减固定资产50万元
针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：
多选题 (0.3 分) 0.3分
A.
将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程
B.
将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用
C.
对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备
D.
对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理
根据“资料5”，审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可采用的方法有：
多选题 (0.3 分) 0.3分
A.
将20×2年度的折旧费用与20×1年度的折旧费用相比较
B.
将20×2年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较
C.
计算20×2年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与20×1年度相比较
D.
将20×2年度应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额相比较
筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：（）
多选题 (1 分) 1分
A.
筹资、投资决策与执行相互独立
B.
盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账
C.
筹资、投资业务执行与内部监督相互独立
D.
财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立
E.
筹资、投资业务执行与记录相互独立
A注册会计师在对X公司2012年度会计报表进行审计的过程中，对借款执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是（ ）。
单选题 (0.5 分) 0.5分
A.
根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证
B.
将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对
C.
向被审计单位所有的银行发函询证
D.
检查借款利息与本金是否相符
如果能够对被审计单位资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（ ）
判断题 (0.5 分) 0.5分
A.对
B.错
多项选择题：对盈余公积进行实质性程序包括：（ ）
多选题 (0.5 分) 0.5分
A.
编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对
B.
查阅公司章程及盈余公积处理有关规定
C.
保证利润的真实性
D.
将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对
E.
将盈余公积明细账与会计凭证核对
单项选择题：计算投资收益占利润总额比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）
单选题 (0.5 分) 0.5分
A.
投资的真实性
B.
盈利能力的稳定性
C.
投资的完整性
D.
投资收益正确性
单项选择题：B注册会计师接受会计师事务所的指派对Y股份有限公司2013年度的会计报表进行预审。正在对Y公司有关对外投资处置内部控制的合理性和有效性进行测试，有下列问题需做出判断。（）
单选题 (0.5 分) 0.5分
A.
检查投资项目的分析论证报告
B.
检查对外投资预算是否经过批准
C.
观察投资处置的审批和执行是否确实分离
D.
审阅内部盘核报告
多项选择题：如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有：（）
多选题 (0.5 分) 0.5分
A.
编制对外投资明细表
B.
检查长期投资明细账
C.
向代保管机构发函询证
D.
会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点
根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：
单选题 (0.2 分) 0.2分
A.
登记现金日记账
B.
登记应收账款明细账
C.
编制银行存款余额调节表
D.
编制和审核记账凭证
下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：
多选题 (0.4 分) 0.4分
A.
定期核对检查
B.
严格职责分工
C.
控制坐支规模
D.
严格财产实物控制
E.
严格授权批准
下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：
多选题 (0.4 分) 0.4分
A.
审阅被审计单位货币资金相关制度规定
B.
抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人
C.
检查货币资金收付凭证的管理情况
D.
向与被审计单位有业务往来的银行进行函证
E.
使用分析程序检查货币资金总体合理性
20×3年4月，某会计师事务所对丙公司20×2年度财务报表情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：
1．审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。
2．在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。
3．审计人员发现丙公司于20×2年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2 000万元，已提折旧800万元，减值准备为O。在改扩建过程中，取得变价收入50万元，领用工程物资400万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2 400万元。
4．审计人员发现丙公司20×2年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。
审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行了审查，判断固定资产计提的折旧额无异常情况。
【要求】
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料1”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测试的有：
多选题 (0.5 分) 0.5分
A.
验证固定资产的新增手续是否齐全
B.
审查固定资产报废是否经过审批
C.
检查固定资产入账价值的正确性
D.
验证固定资产验收部门工作的独立性
针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：
多选题 (0.3 分) 0.3分
A.
产权证明书
B.
财产税单
C.
固定资产明细账
D.
购货发票
针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：
单选题 (0.3 分) 0.3分
A.
调减固定资产700万元
B.
调减固定资产750万元
C.
调减固定资产850万元
D.
调减固定资产50万元
针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：
多选题 (0.3 分) 0.3分
A.
将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程
B.
将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用
C.
对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备
D.
对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理
根据“资料5”，审计人员运用分析程序对丙公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可采用的方法有：
多选题 (0.3 分) 0.3分
A.
将20×2年度的折旧费用与20×1年度的折旧费用相比较
B.
将20×2年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较
C.
计算20×2年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与20×1年度相比较
D.
将20×2年度应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额相比较
筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：（）
多选题 (1 分) 1分
A.
筹资、投资决策与执行相互独立
B.
盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账
C.
筹资、投资业务执行与内部监督相互独立
D.
财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立
E.
筹资、投资业务执行与记录相互独立
A注册会计师在对X公司2012年度会计报表进行审计的过程中，对借款执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是（ ）。
单选题 (0.5 分) 0.5分
A.
根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证
B.
将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对
C.
向被审计单位所有的银行发函询证
D.
检查借款利息与本金是否相符
如果能够对被审计单位资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。（ ）
判断题 (0.5 分) 0.5分
A.对
B.错
多项选择题：对盈余公积进行实质性程序包括：（ ）
多选题 (0.5 分) 0.5分
A.
编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对
B.
查阅公司章程及盈余公积处理有关规定
C.
保证利润的真实性
D.
将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对
E.
将盈余公积明细账与会计凭证核对
单项选择题：计算投资收益占利润总额比例，并将其与各年比较，可以看出被审计单位（）
单选题 (0.5 分) 0.5分
A.
投资的真实性
B.
盈利能力的稳定性
C.
投资的完整性
D.
投资收益正确性
单项选择题：B注册会计师接受会计师事务所的指派对Y股份有限公司2013年度的会计报表进行预审。正在对Y公司有关对外投资处置内部控制的合理性和有效性进行测试，有下列问题需做出判断。（）
单选题 (0.5 分) 0.5分
A.
检查投资项目的分析论证报告
B.
检查对外投资预算是否经过批准
C.
观察投资处置的审批和执行是否确实分离
D.
审阅内部盘核报告
多项选择题：如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有：（）
多选题 (0.5 分) 0.5分
A.
编制对外投资明细表
B.
检查长期投资明细账
C.
向代保管机构发函询证
D.
会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点
根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的职责是：
单选题 (0.2 分) 0.2分
A.
登记现金日记账
B.
登记应收账款明细账
C.
编制银行存款余额调节表
D.
编制和审核记账凭证
下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：
多选题 (0.4 分) 0.4分
A.
定期核对检查
B.
严格职责分工
C.
控制坐支规模
D.
严格财产实物控制
E.
严格授权批准
下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测试的有：
多选题 (0.4 分) 0.4分
A.
审阅被审计单位货币资金相关制度规定
B.
抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人
C.
检查货币资金收付凭证的管理情况
D.
向与被审计单位有业务往来的银行进行函证
E.
使用分析程序检查货币资金总体合理性