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2021年4月高等教育自学考试_审计学试题(课程代码：00160)
31．【名词解释】审计证据
32．【名词解释】具体审计计划
33．简述对存货余额的实质性程序一般采用的程序包括哪些内容。
34．A会计师事务所在对某上市公司2019年度财务报表审计时，過到与审计重要性相关的审计事项： 审计事项1：项目组在具体审计计划中确定重要性； 审计事项2：注册会计师认为明确了审计目标，了解了财务报表及其项目即可确定计划的重要性； 审计事项3：项目组认为，注册会计师只要考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，就能形成对财务报表整体的意见； 审计事项4：项目组确定利润表的重要性水平为100万元，资产负债表的重要性为200万元，更终将150万元作为会计报表层次的重要性水平； 审计事项5：项目组认为各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平即可容忍错报，对审计证据的数量有间接影响，注册会计师也应考虑确定可容忍错报。 要求：逐一指出上述审计事项中存在的不恰当之处。
35．注册会计师的违约、过失与欺诈会使其承担什么法律责任?如何防范注册会计师的法律责任?
36．注册会计师李某在对被审计单位G公司的存货审计时提出监盘，但被审计单位G公司表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师李某提供了盘点的全部记录。注册会计师李某审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在 大量虚构情况。 要求：请对注册会计师李某进行责任认定，并说明理由。
37．B会计师事务所对某公司2019年财务报表执行审计，执行了以下实质性程序： (1)获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策； (2)检查销售的开票日期或者收款日期，记账日期，发货日期； (3)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确； (4)从应收账款明细账为起点函证应收账款； (5)检查应收账款坏账准备计提方法与计提金额； (6)查找未入账的应付账款，如检查资产负债表8后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确； (7)检查固定资产的所有权； (8)计算复核本期折旧费用的计提是否正确； (9)以库存商品明细账为依据,对库存商品进行监盘； (10)检查存货的计价方法是否正确； (11)对记账本位币的库存现金进行监盘，并与库存现金日记账核对金额是否相符； (12)对银行存款进行函证。 要求：请根据审计程序写出对应的财务报表项目及其认定。
38．C会计师事务所的注册会计师陈某担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列审计报告的事项： (1)甲公司2019年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致2019年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。 (2) 2019 年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。 (3)丙公司2019年度严重亏损，但管理层编制的利润表显示2019年度利润总额为3.2万元，注册会计师责令其修正财务报表，且与董事会沟通后也拒不改正。 (4)丁公司是金融机构，在风险管理中运用复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注12中披露与该金融工具相关的风险。 (5)戊公司2019年度的一笔海外的应收账款800万元无法函证，并且管理层阻挠注册会计师采取相应的替代程序，该应收账款占整个资产总额的10.2%， 对利润总额的影响微乎其微。 (6)戌公司2019年度审计前的财务报表有存在诸多超过审计重要性水平的错报，经过注册会计师审计与沟通，戌公司都逐一更正，更后审计后的财务报表显示其利润总额为﹣1234.56万元，财务报表附注13披露生产经营困难，其流动负债高于资产总额670万元。 要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出注册会计师陈某应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
32．【名词解释】具体审计计划
33．简述对存货余额的实质性程序一般采用的程序包括哪些内容。
34．A会计师事务所在对某上市公司2019年度财务报表审计时，過到与审计重要性相关的审计事项： 审计事项1：项目组在具体审计计划中确定重要性； 审计事项2：注册会计师认为明确了审计目标，了解了财务报表及其项目即可确定计划的重要性； 审计事项3：项目组认为，注册会计师只要考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，就能形成对财务报表整体的意见； 审计事项4：项目组确定利润表的重要性水平为100万元，资产负债表的重要性为200万元，更终将150万元作为会计报表层次的重要性水平； 审计事项5：项目组认为各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平即可容忍错报，对审计证据的数量有间接影响，注册会计师也应考虑确定可容忍错报。 要求：逐一指出上述审计事项中存在的不恰当之处。
35．注册会计师的违约、过失与欺诈会使其承担什么法律责任?如何防范注册会计师的法律责任?
36．注册会计师李某在对被审计单位G公司的存货审计时提出监盘，但被审计单位G公司表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师李某提供了盘点的全部记录。注册会计师李某审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在 大量虚构情况。 要求：请对注册会计师李某进行责任认定，并说明理由。
37．B会计师事务所对某公司2019年财务报表执行审计，执行了以下实质性程序： (1)获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策； (2)检查销售的开票日期或者收款日期，记账日期，发货日期； (3)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确； (4)从应收账款明细账为起点函证应收账款； (5)检查应收账款坏账准备计提方法与计提金额； (6)查找未入账的应付账款，如检查资产负债表8后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确； (7)检查固定资产的所有权； (8)计算复核本期折旧费用的计提是否正确； (9)以库存商品明细账为依据,对库存商品进行监盘； (10)检查存货的计价方法是否正确； (11)对记账本位币的库存现金进行监盘，并与库存现金日记账核对金额是否相符； (12)对银行存款进行函证。 要求：请根据审计程序写出对应的财务报表项目及其认定。
38．C会计师事务所的注册会计师陈某担任多家被审计单位2019年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列审计报告的事项： (1)甲公司2019年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致2019年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。 (2) 2019 年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。 (3)丙公司2019年度严重亏损，但管理层编制的利润表显示2019年度利润总额为3.2万元，注册会计师责令其修正财务报表，且与董事会沟通后也拒不改正。 (4)丁公司是金融机构，在风险管理中运用复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注12中披露与该金融工具相关的风险。 (5)戊公司2019年度的一笔海外的应收账款800万元无法函证，并且管理层阻挠注册会计师采取相应的替代程序，该应收账款占整个资产总额的10.2%， 对利润总额的影响微乎其微。 (6)戌公司2019年度审计前的财务报表有存在诸多超过审计重要性水平的错报，经过注册会计师审计与沟通，戌公司都逐一更正，更后审计后的财务报表显示其利润总额为﹣1234.56万元，财务报表附注13披露生产经营困难，其流动负债高于资产总额670万元。 要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出注册会计师陈某应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
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