在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其进行会计处理，国际会计界形成了3种编制合并会计报表的合并理论，它们是（ ）。
A、所有权理论 B、母公司理论 C、子公司理论 D、经济实体理论

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